مالیات برارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده
تهیه وگردآوری شده توسط غلامرضا دژبرد
مقدمه
فصل اول كليات و تعاريف
فصل دوم معافيتها
فصل سوم مأخذ ، نرخ و نحوه محاسبه ماليات
فصل چهارم وظايف و تكاليف مؤديان
فصل پنجم سازمان ماليات بر ارزش افزوده و وظايف و اختيارات آن
فصل ششم ساير مقررات
مقدمه
با توجه به اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده از اول مهر ماه، اطلاع از نحوه محاسبه اين ماليات و تخفيف هاي مربوط به آن مي تواند راهگشاي موديان مشمول پرداخت اين نوع ماليات باشد
قانون ماليات بر ارزش افزوده در مواد 14 ، 15 ، 16 و 17 به نحوه محاسبه اين نوع ماليات پرداخته که جهت آشنايي موديان به آنها اشاره مي شود.
ماده 14 - مأخذ محاسبه ماليات ، بهاي كالا يا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود در مواردي كه صورتحساب موجود نباشد و يا از ارائه آن خودداري شود و يا بموجب اسناد و مدارك مثبته احراز شود كه ارزش مندرج در آنها واقعي نيست مأخذ محاسبات ماليات بهاي روز كالا يا خدمت به تاريخ روز تعلق ماليات مي باشد تبصره –موارد زير جزء مأخذ محاسبات ماليات نمي باشد الف - تخفيفات اعطائيب - ماليات موضوع اين قانون كه قبلا توسط عرضه كننده كالا يا خدمت پرداخت شده است ج - ساير مالياتهاي غيرمستقيم و عوارضي كه هنگام عرضه كالا يا خدمت به آن تعلق گرفته است ماده 15 - مأخذ محاسبه ماليات واردات كالا عبارت است از ارزش سيف كالا به علاوه حقوق و عوارض گمركي و سود بازرگاني و ساير عوارض مندرج دراوراق گمركي ماده 16 - نرخ ماليات بر ارزش افزوده هفت درصد مي باشد ماده 17 - مالياتهائي كه مؤديان در موقع دريافت كالا يا خدمت براي استفاده شغلي خود به استناد صورتحسابهاي صادره موضوع اين قانون پرداخت نموده اند،ازمالياتهاي وصول شده توسط آنها كسرمي گرددتبصره 1 - در صورتي كه مؤديان مشمول حكم اين ماده در هر دوره مالياتي اضافه پرداختي داشته باشند ، اضافه ماليات پرداخت شده به حساب ماليات دوره هاي بعد مؤديان منظور خواهد شد و در صورت تقاضاي مؤديان ، اضافه ماليات پرداخت شده ظرف دوره مالياتي بعد مسترد مي شود تبصره 2 - در صورتيكه مؤديان به عرضه كالاها يا خدمات معاف از ماليات اشتغال داشته باشند و يا طبق مقررات اين قانون مشمول ماليات نباشند ، مالياتهاي پرداخت شده مربوط به كالاها يا خدمات مزبورمسترد نمي شود تبصره 3 - در صورتيكه مؤديان به عرضه كالا يا خدمت مشمول ماليات و معاف از ماليات اشتغال داشته باشند ، مالياتهاي پرداخت شده مربوط به كالاها يا خدمات مشمول ماليات درحساب مالياتي مؤدي منظور مي شود تبصره 4 - آن قسمت از مالياتهاي ارزش افزوده پرداختي مؤديان كه طبق مقررات اين قانون قابل تهاتر يا استرداد نيست جزء هزينه هاي قابل قبول موضوع قانون مالياتهاي مستقيم محسوب مي شود تبصره 5 – مبالغ اضافه دريافتي از مؤديان بابت ماليات موضوع اين قانون، در صورتي كه ظرف سه ماه از تاريخ درخواست مؤدي مسترد نشود مشمول خسارتي به نرخ يك واحد بيشتر از بالاترين نرخ سود تسهيلات اعطائي بانكها به بخش خدمات خواهد بود. نرخ مذكور سالانه بوده و خسارت متعلقه به ازاء مدت تاخير قابل محاسبه و پرداخت مي باشد


فصل اول كليات و تعاريف
ماده 1-عرضه كالاها و خدمات درايران وهمچنين واردات وصادرات آنها مشمول مقررات اين قانون ميباشد ماده 2- منظوراز عرضه كالا دراين قانون عبارت است ازانتقال كالااز طريق هرنوع معامله تبصره - كالاهاي موضوع اين قانون كه توسط مؤدي خريداري ، تحصيل و يا توليد مي شود در صورتيكه براي استفاده شغلي به عنوان دارائي در دفاتر ثبت گردد و يا براي مصارف شخصي برداشت شود عرضه كالا به خودمحسوب ومشمول ماليات خواهد شد ماده 3 - منظوراز عرضه خدمات دراين قانون عبارت است ازانجام خدمات براي غير ماده 4 -منظور ازواردات در اين قانون ،ورودكالا يا خدمت از خارج ازكشور يا مناطق آزاد تجاري- صنعتي مي باشد ماده 5 - منظوراز صادرات دراين قانون ،صدور كالا يا خدمت به خارج از كشور يا مناطق آزاد تجاري- صنعتي مي باشدماده 6 - منظور از ماليات در اين قانون ، ماليات بر ارزش افزوده مي باشدماده 7 - منظور از ارزش افزوده دراين قانون عبارت است ازتفاوت بين ارزش كالاها و خدمات عرضه شده با ارزش كالاها وخدمات بكار رفته تحصيل شده دريك دوره معين ماده 8 - اشخاصي كه به عرضه كالاها و خدمات و واردات و صادرات آنها مبادرت مي نمايند به عنوان مؤدي شناخته شده و مشمول مقررات اين قانون خواهند بود ماده 9 - در مورد معاوضه كالاها و خدمات موضوع اين قانون ، عرضه كالا يا خدمت از طرف هر يك از متعاملين بطور جداگانه مشمول ماليات مي باشدماده 10 - هر سال شمسي به شش دوره مالياتي دو ماهه كه از اول فروردين ماه هر سال شروع و به پايان ارديبهشت، تير، شهريور ، آبان ، دي و اسفند ماه هرسال خاتمه مي يابد تقسيم مي شود . در صورتيكه شروع يا خاتمه فعاليت مؤدي در خلال يك دوره مالياتي دو ماهه باشد ، زمان فعاليت مؤدي طي دوره مربوط يك دوره مالياتي تلقي مي شود. هيات وزيران مجاز است با پيشنهاد سازمان امور مالياتي كشور مدت هردوره مالياتي رابراي هرگروه از مؤديان كه مقتضي بداند تغييردهد ماده 11 - تاريخ تعلق ماليات به شرح زير است :الف - در مورد عرضه كالا - تاريخ صورتحساب، زمان تحويل كالا يا زمان تحقق معامله كالا،هركدام كه مقدم باشد حسب مورد - در موارد مذكور درتبصره ماده 2 اين قانون ، تاريخ ثبت دارائي در دفاتر يا شروع استفاده ، هركدام كه مقدم باشد يا تاريخ برداشت حسب مورد - در مورد معاملات موضوع ماده 9 اين قانون ، تاريخ معاوضهب - در مورد خدمات- تاريخ صورتحساب ، يا زمان ارائه خدمت ،هر كدام كه مقدم باشد حسب مورد- در مورد معاملات موضوع ماده اين قانون ، تاريخ معاوضه ج - در مورد صادرات و وارداتدر مورد صادرات و واردات هنگام صدور يا ترخيص كالا از گمرك ودر خصوص خدمت ، هنگام پرداخت ما به ازاء تبصره - در صورت استفاده از ماشينهاي صندوق ، تاريخ تعلق ماليات هنگام ثبت معامله در ماشين مي باشد --------------------------------------------------------------------------------فصل دوم معافيتها ماده 12 - عرضه كالاها و خدمات زير و همچنين واردات آنها حسب مورد از پرداخت ماليات معاف مي باشد - محصولات كشاورزي فراوري نشده- دام و طيور زنده ، آبزيان زنبورعسل و نوغان - آرد ، نان ، گوشت ، قند ، شكر ، برنج ، حبوبات و سويا ، شير ، پنير ، روغن نباتي و شيرخشك مخصوص تغذيه كودكان - چاپ ، كاغذ تحرير و روزنامه - كود ، سم و بذر - كالاهاي اعطائي بصورت بلاعوض به وزارتخانه ها ومؤسسات دولتي ومؤسسات و نهادهاي عمومي غيردولتي ومؤسسات عام المنفعه ; تشخيص اهدائي بودن كالاهاي ياد شده با هيات وزيران است - كالاهايي كه همراه مسافر و براي استفاده شخصي تا ميزان معافيت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات ، وارد كشور مي شود. مازاد بر آن طبق مقررات اين قانون مشمول ماليات خواهد بود - اموال غير منقول دارو، خدمات درماني انساني و دامي و نيز خدمات ارائه شده توسط سازمان بهزيستي طبق ضوابط مقرر در آئين نامه اي كه به پيشنهاد وزارتخانه هاي بهداشت ، درمان وآموزش پزشكي و اموراقتصادي و دارائي به تصويب هيات وزيران مي رسد- خدمات مشمول ماليات بر درآمد حقوق موضوع قانون مالياتهاي مستقيم- خدمات بانكها و مؤسسات اعتباري غير بانكي مجاز- خدمات حمل و نقل عمومي مسافري درون و برون شهري و قطار شهري وبين شهري- مطبوعات و كتاب - خدمات آموزشي و پژوهشي كه بر طبق پيشنهاد مشترك وزارتخانه هاي علوم و فن آوري و اموراقتصادي و دارائي به تصويب هيات وزيران مي رسدماده 13 - صادرات كالاها وخدمات به خارج ازكشوريا مناطق آزاد تجاري- صنعتي مشمول ماليات موضوع اين قانون نبوده و مالياتهاي پرداختي با ارائه اسناد و مدارك مثبته مسترد مي گرددتبصره - كالاهاي همراه مسافران خارجي به هنگام خروج از كشور تا ميزان مقرر در قوانين موضوعه در مقابل ارائه اسناد و مدارك مثبته مشمول استرداد خواهد بود . دستورالعمل اجرائي اين تبصره توسط سازمان امور مالياتي كشور تنظيم و به تأييد وزراي امور اقتصادي و دارائي و بازرگاني مي رسد--------------------------------------------------------------------------------فصل سوم مأخذ ، نرخ و نحوه محاسبه ماليات ماده 14 - مأخذ محاسبه ماليات ، بهاي كالا يا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود در مواردي كه صورتحساب موجود نباشد و يا از ارائه آن خودداري شود و يا بموجب اسناد و مدارك مثبته احراز شود كه ارزش مندرج در آنها واقعي نيست مأخذ محاسبات ماليات بهاي روز كالا يا خدمت به تاريخ روز تعلق ماليات مي باشد تبصره –موارد زير جزء مأخذ محاسبات ماليات نمي باشد الف - تخفيفات اعطائيب - ماليات موضوع اين قانون كه قبلا توسط عرضه كننده كالا يا خدمت پرداخت شده است ج - ساير مالياتهاي غيرمستقيم و عوارضي كه هنگام عرضه كالا يا خدمت به آن تعلق گرفته است ماده 15 - مأخذ محاسبه ماليات واردات كالا عبارت است از ارزش سيف كالا به علاوه حقوق و عوارض گمركي و سود بازرگاني و ساير عوارض مندرج دراوراق گمركي ماده 16 - نرخ ماليات بر ارزش افزوده هفت درصد مي باشد ماده 17 - مالياتهائي كه مؤديان در موقع دريافت كالا يا خدمت براي استفاده شغلي خود به استناد صورتحسابهاي صادره موضوع اين قانون پرداخت نموده اند،ازمالياتهاي وصول شده توسط آنها كسرمي گرددتبصره 1 - در صورتي كه مؤديان مشمول حكم اين ماده در هر دوره مالياتي اضافه پرداختي داشته باشند ، اضافه ماليات پرداخت شده به حساب ماليات دوره هاي بعد مؤديان منظور خواهد شد و در صورت تقاضاي مؤديان ، اضافه ماليات پرداخت شده ظرف دوره مالياتي بعد مسترد مي شود تبصره 2 - در صورتيكه مؤديان به عرضه كالاها يا خدمات معاف از ماليات اشتغال داشته باشند و يا طبق مقررات اين قانون مشمول ماليات نباشند ، مالياتهاي پرداخت شده مربوط به كالاها يا خدمات مزبورمسترد نمي شود تبصره 3 - در صورتيكه مؤديان به عرضه كالا يا خدمت مشمول ماليات و معاف از ماليات اشتغال داشته باشند ، مالياتهاي پرداخت شده مربوط به كالاها يا خدمات مشمول ماليات درحساب مالياتي مؤدي منظور مي شود تبصره 4 - آن قسمت از مالياتهاي ارزش افزوده پرداختي مؤديان كه طبق مقررات اين قانون قابل تهاتر يا استرداد نيست جزء هزينه هاي قابل قبول موضوع قانون مالياتهاي مستقيم محسوب مي شود تبصره 5 – مبالغ اضافه دريافتي از مؤديان بابت ماليات موضوع اين قانون، در صورتي كه ظرف سه ماه از تاريخ درخواست مؤدي مسترد نشود مشمول خسارتي به نرخ يك واحد بيشتر از بالاترين نرخ سود تسهيلات اعطائي بانكها به بخش خدمات خواهد بود. نرخ مذكور سالانه بوده و خسارت متعلقه به ازاء مدت تاخير قابل محاسبه و پرداخت مي باشد --------------------------------------------------------------------------------فصل چهارم وظايف و تكاليف مؤديان ماده 18 - كليه عرضه كنندگان كالاها يا خدمات مشمول ماليات موضوع اين قانون مكلفند به ترتيبي كه سازمان امور مالياتي كشور تعيين مي نمايد ، ثبت نام نمايند ماده 19 - مؤديان مكلفند در قبال عرضه كالا يا خدمات مشمول ماليات موضوع اين قانون صورتحسابي حاوي مشخصات متعاملين و مشخصات مورد معامله به ترتيبي كه توسط سازمان امورمالياتي كشور تعيين واعلام مي شود صادر وماليات را در ستون جداگانه درج و وصول نمايند تبصره - گمرك ايران مكلف است ماليات موضوع اين قانون را وصول ودرپروانه هاي گمركي و يا فرمهاي مربوط حسب مورد درج نمايدماده 20 - مؤديان مالياتي مكلفند ماليات موضوع اين قانون را محاسبه و از طرف ديگر معامله وصول نمايند ماده 21 - مؤديان مالياتي مكلفند اظهارنامه هردوره مالياتي راطبق نمونه اي كه توسط سازمان امورمالياتي كشور تعيين مي شود ، حداكثر ظرف پانزده روز از تاريخ انقضاي هر دوره،به ترتيب مقررتسليم وماليات متعلق به هردوره راپس ازكسر مالياتهائي كه طبق مقررات اين قانون پرداخت كرده اند ، درمهلت مقرر مذكور به حساب سازمان امور مالياتي كشور واريز نمايندتبصره 1 - چنانچه مدت فعاليت شغلي كمترازمدت يك دوره مالياتي باشد تكليف مقرردراين ماده نسبت به مدت ياد شده نيز جاري مي باشد تبصره 2 - در مورد اشخاص حقيقي و حقوقي كه حسب مورد داراي محل شغل يا فعاليت متعدد هستند ، تسليم اظهارنامه و پرداخت ماليات براي هرمحل شغل يا فعاليت بطورجداگانه الزامي است تبصره 3 - درموردكارگاهها وواحدهاي توليدي ،خدماتي و بازرگاني كه نوع فعاليت آنها ايجاد دفتريا فروشگاه دريك يا چند محل ديگر را اقتضا نمايد ، تسليم اظهارنامه واحد از سوي مؤدي مطابق دستورالعملي كه به تصويب سازمان امور مالياتي كشور مي رسد، منوط به موافقت سازمان مذكور مي باشدتبصره 4 - در مورد مشمولين اين قانون كه داراي محل ثابت براي شغل نمي باشند ، محل سكونت آنان از لحاظ تسليم اظهارنامه وپرداخت ماليات ، محل شغل تلقي مي شود ماده 22 - اشخاص و واحدهاي شغلي كه با توجه به حجم و نوع فعاليت آنها بعنوان مؤدي از شمول وظايف وتكاليف مقرر در اين قانون مستثني هستند، بنا به پيشنهاد سازمان امور مالياتي كشور وتأييد وزير امور اقتصادي و دارائي و تصويب هيات وزيران تعيين و اعلام خواهد شد ماده 23 - مؤديان مالياتي درصورت انجام ندادن تكاليف مقرردراين قانون ويا درصورت تخلف از مقررات اين قانون ، علاوه برپرداخت ماليات متعلقه مشمول جريمه اي حداكثر تا دوبرابر ماليات متعلق به موجب آئين نامه اي كه به پيشنهاد سازمان امور مالياتي كشور به تأييد وزير امور اقتصادي و دارائي و تصويب هيات وزيران مي رسد خواهند بود ماده 24 - تأخير در پرداخت مالياتهاي موضوع اين قانون در مواعد مقرر موجب تعلق ماليات اضافي به ميزان يك واحد بيشتر از بالاترين نرخ سود تسهيلات اعطائي بانكها به بخش خدمات نسبت به ماليات متعلقه خواهد بود. نرخ مذكور سالانه بوده و ماليات اضافي متعلقه به نسبت مدت تاخير قابل محاسبه و وصول مي باشد --------------------------------------------------------------------------------فصل پنجم سازمان ماليات بر ارزش افزوده و اختيارات أن ماده 25 - به سازمان امور مالياتي كشور اجازه داده مي شود از تاريخ تصويب اين قانون در چار چوب تشكيلات مورد تأييد سازمان مديريت و برنامه ريزي كشور، تشكيلات ، نيروي انساني وتجهيزات مورد نياز راتامين نمايد ماده 26 - وظايف و اختيارات و عناوين شغلي مأموران مربوط و شرايط احراز آنها و همچنين ترتيب رسيدگي مالياتي براساس آئين نامه اي خواهد بود كه به پيشنهاد سازمان امور مالياتي كشور به تصويب وزير امور اقتصادي و دارائي خواهد رسيد ماده 27 - به منظوربررسي ونظارت برحسن اجراي اين قانون و همچنين رسيدگي به اظهارنامه يا تعيين ميزان معاملات مؤديان ، مأموران ذيربط سازمان امور مالياتي كشور مي توانند ، به مؤديان و خريداران مراجعه و دفاتر و اسناد و مدارك آنها را مورد رسيدگي قرار دهند . مؤديان وخريداران مكلف به ارائه دفاتر و اسناد ومدارك درخواستي مي باشند و در صورت عدم ارائه دفاتر و اسناد و مدارك مورد نياز ، ماليات متعلق رأسا" تعيين و مطالبه خواهد شد ماده 28 - در مواردي كه اوراق مطالبه ماليات يا برگ استرداد ماليات اضافه پرداختي به مؤدي ابلاغ مي شود ، در صورتيكه مؤدي معترض باشد ، مي تواند ظرف بيست روز پس از ابلاغ اوراق مذكور به واحد مالياتي مربوط براي رفع اختلاف مراجعه نمايد كه درصورت رفع اختلاف پرونده مختومه مي گردد درصورتي كه مؤدي درمهلت مذكور كتبا" اعتراض ننمايد ، اوراق مطالبه ماليات و يا برگ استرداد ماليات اضافه پرداختي، حسب مورد، قطعي است ماده 29 - در صورتي كه مؤدي ظرف مهلت مقرر در ماده 28 اعتراض خود را كتبا" به واحد مالياتي مربوط تسليم نمايد ، پرونده امر ظرف ده روز از تاريخ تسليم اعتراض به اداره امور مالياتي مربوط، به هيأت حل اختلاف مالياتي موضوع قانون مالياتهاي مستقيم احاله مي شود ماده 30 - هيأت حل اختلاف مالياتي موضوع ماده 29 ، طبق مقررات مربوط ، نسبت به موضوع اختلاف رسيدگي و رأي مقتضي صادرخواهد نمود . اين رأي قطعي و لازم الاجراء است و در ساير مراجع مالياتي قابل اعتراض نخواهد بود ماده 31 - رسيدگي به تخلفات مالياتي مأموران اجراي اين قانون و مؤديان مالياتي به جز موارد مذكور در اين قانون ، تابع مقررات قانون مالياتهاي مستقيم خواهد بود --------------------------------------------------------------------------------فصل ششم ساير مقررات ماده 32 - مؤديان مشمول ماليات موضوع اين قانون مكلفند ازدفاتر،صورتحسابها وساير فرمهاي مربوط ، ماشينهاي صندوق ويا ساير وسايل و روشهاي نگهداري حساب كه سازمان امورمالياتي كشور تعيين مي كند ، استفاده نمايند . مدارك مذكور بايستي تا مدت ده سال بعد از سال مالي مربوط توسط مؤديان نگهداري و در صورت مراجعه مأموران مالياتي به آنان ارائه شود ماده 33 - در مواردي كه اسناد و مدارك مربوط به عرضه كالا و خدمت مؤديان نزد اشخاص ثالث باشد ، اشخاص مزبور مكلفند با درخواست كتبي مأموران اجراي اين قانون اسناد و مدارك مربوط و هرگونه اطلاعات لازم را ارائه دهند ماده 34 - درصورتيكه بر اثر استنكاف اشخاص ثالث از ارائه اسناد و مدارك مورد درخواست مأموران اجراي اين قانون زياني متوجه دولت شود اشخاص مستنكف محكوم به جبران زيان وارده به دولت خواهند بود .مرجع احراز استنكاف وتعيين زيان وارده به دولت مراجع صالحه قضائي است كه با اعلام و پيگيري سازمان امور مالياتي كشور ، خارج از نوبت رسيدگي خواهند نمود ماده 35 - سازمان امور مالياتي كشور مجاز است درموارد مقتضي وصول و ايصال ماليات برخي مؤديان موضوع اين قانون را به اشخاص ثالث كه مسئول يا واسطه دريافت و پرداخت وجه بين مؤديان و ديگران هستند ، محول نمايد . در اينگونه موارد با اعلام مراجع مالياتي اشخاص مزبور مكلف خواهند بود موقع پرداخت يا تخصيص ، ماليات متعلق را كسر و يا اخذ و ظرف ده روز از تاريخ پرداخت يا تخصيص به حساب مالياتي مربوط واريز و رسيد آن را به مؤدي تسليم نمايند ماده 36 - مأموران اجراي اين قانون بايد اطلاعاتي را كه از اظهارنامه هاي مالياتي و يا ضمن رسيدگي به امور مالياتي مؤديان به دست مي آورند محرمانه تلقي و از افشاي آنها جز در امر تشخيص ماليات خودداري نمايند و در صورت افشاء طبق مقررات مربوط مجازات خواهند شد ماده37 - معادل نيم درصد از وجوهي كه توسط سازمان امورمالياتي كشور بابت ماليات و جرائم موضوع اين قانون وصول مي گردد به عنوان درآمد اختصاصي سازمان مذكور موضوع ماده 14 قانون محاسبات عمومي كشور مصوب 1366 محسوب مي شود. اعتبار اختصاصي از محل درآمد يادشده كه سالانه در قانون بودجه كل كشور منظور مي شود، درمورد تشويق كاركنان و كساني كه در امر وصول ماليات فعاليت مؤثري مبذول مي دارند ، مصرف مي شود . وجوه پرداختي باستناد اين ماده از شمول كليه مقررات مغاير مستثني است ماده 38- سازمان امور مالياتي كشور موظف است طرح لازم براي توسعه ، تجهيز ، آموزش و تربيت كارمندان مالياتي ، آموزش و ترويج فرهنگ مالياتي از طريق رسانه ها و سازوكارهاي مناسب در سطح كشور در طول يك دوره زماني حداكثر پنج ساله را تهيه و تنظيم نمايد. سازمان مديريت و برنامه ريزي كشور مكلف است به پيشنهاد سازمان يادشده اعتبار لازم براي اجراي طرح را سالانه در لايحه بودجه كل كشور منظور نمايد ماده 39 - مديرعامل وسايرمديران مسئول اشخاص حقوقي مجتمعا"يا منفردا" نسبت به پرداخت بدهي مالياتي قطعي شده اشخاص حقوقي موضوع اين قانون كه مربوط به دوران تصدي مديريت آنان باشد با شخص حقوقي مسئوليت تضامني خواهند داشت ماده 40 - مقررات مربوط به نحوه " وصول ماليات " و " ابلاغ اوراق مالياتي " مقرر در قانون مالياتهاي مستقيم ، در مورد ماليات موضوع اين قانون نيز جاري است ماده 41 - از تاريخ لازم الاجرا شدن اين قانون كليه قوانين و مقررات خاص و عام مغاير ملغي و همچنين برقراري و دريافت هرگونه ماليات غير مستقيم از توليدكنندگان و واردكنندگان كالاها و ارائه دهندگان خدمات ممنوع مي باشد و كليه قوانين و مقررات مربوط به دريافت هرگونه ماليات غير مستقيم كه بر توليد و واردات كالاها و ارائه خدمات برقرار شده است لغو مي شود موارد زير از شمول حكم اين ماده مستثني مي باشد ماليات خودروهاي وارداتي -ماليات نقل و انتقال خودروها و شناورها -حقوق گمركي ، سودبازرگاني -ماده 42 - تاريخ اجراي اين قانون از اول فروردين ماه سال 1384 است

فرم های مرتبط با بیمه

آدرس اینترنتی سازمان تامین اجتماعی
www.sso-ar.ir/Home/Default.aspx?CategoryID=95d56e29-d244-4eac-8ac0-4028ac2d6126/

مشاوره وانجام امورات مربوط به تنظیم قراردادها .مالیات .بیمه

ثبت دفاتر قانونی شرکتها
تهیه ترازمالی حسابداری
تنظیم قراردادها
تنظیم اظهارنامه مالیاتی
تنظیم اعتراض برای هیئت های بدوی تامین اجتماعی
آموزش
.......
درمرکزکارشناسان خبره
تلفن 09143538960-
Access to advice related to contracts agreements- Taxes- Insurance
Writing.set Legal Accounts ( Registered legal corporate offices
Preparation Accounting Financial balance
Consultation Contracts agreements
Adjustmen Declaration Fiscal

Adjustmen protesting for lower Announced debt Social Security (Insurance
Education
.......
IN
karshnasan khobre (Certified Experts
Tel 09143538960 Golamreza.dezhbord

پاسخ به پرسشهاي گوناگون مالياتي

اشاره :مطالب ذیل برای استفاده عموم از منابع وسایت های مختلف جمع آوری شده است
نبود اطلاعات كافي از ضوابط و شيوه هاي پرداخت ماليات در رشته هاي گوناگون اقتصادي و اجتماعي و همچنين ناآگاهي از روشهاي محاسبه ماليات , مشكلات و اصطكاك هاي زيادي را بين ماموران وصول ماليات و موديان پديد مي آورد. اين مشكلات علاوه بر به تأخير انداختن وصول درآمدهاي مالياتي دولت گاه به ضرر , مالياتي منسجر مي شود. در اين ميان ” اطلاع رساني “ و ” آگاهي رساني “ درباره ضوابط محاسبه و پرداخت ماليات بسياري از مراجعات اداري مردم به ادارات دولتي و سرگرداني ارباب رجوع را كم كرده و به پيشبرد سريع امور كمك بسزايي خواهد كرد . اطلاع رساني مالياتي ” همچنين طرح تكريم ارباب رجوع “ را در نظام مالياتي كشور نهادينه خواهد كرد. پرسش و پاسخهاي مالياتي ” كه در مجموعه ذيل از نظر مي گذرد “ , گامي كوچك در راستاي دستيابي به همين اهداف است .
- منظور از وراث طبقه دوم و طبقه سوم چه كساني است ؟ وراث طبقه دوم عبارتند از : اجداد , برادر , خواهر و اولاد آنها وراث طبقه سوم عبارتند از : عمو , عمه , دايي , خاله و اولاد آنها - درآمد مشمول ماليات املاك اجاري چگونه محاسبه مي شود؟ كل مال الاجاره اعم از نقدي و غيرنقدي , پس از كسر 25 درصد بابت هزينه ها و استهلاكات و تعهدات مالك نسبت به مورد اجاره درآمد مشمول املاك اجاري را تشكيل مي دهد. مثلاً اگر ملكي ماهيانه 000/000/3 ريال اجاره داده شود درآمد مشمول ماليات و ماليات اين درآمد مشمول به شرح زير محاسبه مي شود: درآمد مشمول ماليات اجاره در يكسال : 000/000/27 = 75% × 000/000/36 = 12 × 000/000/3ماليات يكساله : 000/050/4 = 15% × 000/000/27- نرخ ماليات بردرآمد مشمول اجاره چقدر است ؟ اين نرخ براساس ماده 131 قانون مالياتهاي مستقيم براي عملكرد سال 81 و 82 به شرح زير است : - تا ميزان 000/000/30 ريال به نرخ 15% - تاميزان 000/000/100 ريال نسبت به مازاد000/000/30 ريال به نرخ 20% - تاميزان 000/000/250 ريال نسبت به مازاد 000/000/100 ريال به نرخ 25% - تا ميزان 000/000/000/1 ريال نسبت به مازاد 000/000/250 ريال به نرخ 30% - نسبت به مازاد 000/000/000/1 ريال به نرخ 35%- آيا درآمد مشمول ماليات ابرازي از فعاليتهاي توليدي و معدني در واحدهاي توليدي يا معدني در بخشهاي تعاوني و خصوصي از ماليات معافند ؟ اين فعاليتها در صورتي از ماليات معافند كه از اول سال 81 به بعد از طرف وزارتخانه هاي ذيربط براي آنها پروانه بهره برداري صادر يا قرارداد استخراج و فروش منعقد شود و از تاريخ شروع يا بهره برداري يا استخراج به ميزان 80 درصد و به مدت چهارسال و در مناطق كمتر توسعه يافته به ميزان صد درصد و به مدت 10 سال از ماليات معاف مي باشند. البته اين معافيت شامل واحدهاي توليدي و معدني كه در شعاع 120 كيلومتري مركز تهران و 50 كيلومتري مركز اصفهان و 30 كيلومتري مركز استانها و شهرهاي با بيش از سيصد هزار نفر جمعيت مي باشند , نمي شود ولي شهركهاي صنعتي استقرار يافته در شعاع 30 كيلومتري مراكز استانها و شهرهاي مذكور در اين مورد مستثني مي باشند . - براساس چه قرائني تشخيص درآمد مشمول ماليات بطور علي الرأس انجام مي شود؟ 1- خريد سالانه 2- فروش سالانه 3- درآمد ناويژه 4- ميزان توليد در كارخانجات 5- ارزش حق واگذاري محل كسب جمع كل وجوهي كه بابت حق التحرير و حق الزحمه وصول عوارض و مصرف تمبر عايد دفاتر اسناد رسمي مي شود با ميزان تمبر مصرفي آنها , كلاً به موارد قيدشده فوق قرائن مالياتي مي گويند. - ضرائب مالياتي يعني چه ؟ ضرائب مالياتي ارقام مشخصه اي هستند كه حاصل ضرب آنها در قرينه مالياتي در موارد تشخيص علي الرأس درآمد مشمول ماليات تلقي مي شود. مثلاً وقتي ضريب شغلي 20 درصد باشد و نوع كسب فروش كالايي باشد كه ميزان فروش آن در سال 81 , 100 ميليون ريال باشد , درآمد مشمول ماليات آن كاسب و ماليات وي به شرح زير محاسبه مي شود: درآمد مشمول سال 81: 000/000/20 = 20% × 000/000/100ماليات سال 81:000/000/3 = 15% × 000/000/20- اعطاي تسهيلات بانكي به صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقي و ساير موسسات اعتباري منوط به اخذ چه گواهيهايي ازسازمان مالياتي كشوراست؟ 1- گواهي پرداخت يا ترتيب پرداخت بدهي مالياتي قطعي شده 2- گواهي اداره امور مالياتي مربوطه , مبني بر وصول نسخه اي از صورتهاي مالي ارائه شده به بانكها و ساير موسسات اعتباري . - آيا تجديد يا تمديد كارت بازرگاني و يا پروانه كسب يا كار اشخاص حقيقي و حقوقي بدون ارائه گواهي از اداره امورمالياتي امكان پذير است ؟ خير اگر چنين كاري صورت پذيرد , يعني تجديد يا تمديد موارد فوق صورت پذيرد , صادركنندگان آنها نسبت به پرداخت بدهي مالياتهاي افراد فوق داراي مسئوليت تضامني خواهند بود. - بهاي ماترك متوفي براي تعيين ماليات برارث (مثل بهاي مغازه , مستغلات و خودرو ... ) چگونه محاسبه مي شود؟ بهاي مغازه اگر داراي حق واگذاري باشد ارزش آن براساس حق واگذاري آن در زمان فوت متوفي تعيين مي شود و اگر فقط عين مغازه بدون حق واگذاري جزء ماترك باشد, ارزش معاملاتي عين مغازه بجاي ارزش روز آن محاسبه مي شود . ارزش مستغلات متوفي نيز بر اساس ارزش معاملاتي ملك مي باشد در زمان فوت متوفي , و ارزش خودرو نيز براساس ارزش روز خودرو در زمان فوت محاسبه مي شود . - يك واحد صنفي پنچرگيري و تعويض روغن داريم , راهنمايي بفرمائيد ماليات سال اين واحد در صورتيكه اظهارنامه نداده باشد بطور علي الرفع چگونه محاسبه مي شود؟ براي محاسبه ماليات اين شغل كل در آمد يك ساله پنچرگيري برآورد مي شود , آنگاه درآمد ساليانه در ضريب شغل مربوط كه 20 درصد مي باشد ضرب مي شود و بعد از اعمال معافيت ماهيانه 000/145 تومان در هر ماه معادل 000/740/1 در سال از مبلغ مزبور كسر و حاصل آن با نرخ مالياتي مربوطه محاسبه مي شود مثلاً اگر صاحب اين شغل در سال داراي 000/000/72 ريال دريافتي باشد ماليات وي و درآمد مشمول او به شرح زير مي باشد: درآمد مشمول حاصل از اجرت دريافتي : 000/400/14 = 20% × 000/000/72درآمد مشمول مالياتي بعد از اعمال معافيت شغلي : 000/660/12 = 000/740/1 – 000/400/14ماليات يكساله : 000/899/1 = 15% × 000/660/12لازم به يادآوريست تا مبلغ 000/000/3 تومان درآمد, مشمول نرخ 15% مي شود . البته اگر تعويض روغني و پنچرگيري به فروش كالاهايي مثل روغن و فيلتر و غيره مشغول باشد براساس ميزان فروش آنها در سال نيز مبلغي مشمول ماليات مي شود , كه اين ضريب برابر با 10% مي باشد و در اين حال اين درآمد مشمول با درآمد مشمول حاصل از اجرت دريافتي جمع مي شود. درآمد مشمول حاصل از فروش : 000/440/1 = 10% × 000/400/14 فروش در يكسال درآمد مشمول ماليات بعد از اعمال معافيت : 000/100/14=000/740/1 – 000/840/15 = 000/400/14+000/440/1ماليات يكساله : 000/115/2 = 15% × 000/100/14- مالك آپارتمانها تا چه متراژ از ماليات اجاره مسكوني معاف است ؟ آپارتمانهاي تا متراژ 150 متر از ماليات بر اجاره معاف مي باشند مثلاً اگر شخصي يك واحد 60 متري و يك واحد 90 متري داشته باشد هر دو واحد از ماليات اجاره معاف مي باشند. - نرخ ماليات بر حق واگذاري (سرقفلي ) مغازه چقدر است ؟ اگر حق واگذاري از سال 81 به بعد واگذار شده باشد ماليات آن برابر با 2 درصد وجوه دريافتي حق واگذاري مغازه مزبور مي باشد مثلاً‌ مغازه اي كه به مبلغ 000/000/100 ريال به فروش ميرسد ماليات آن برابر با 000/000/2 ريال خواهد بود . - درزمان خريد مغازه اي از نظر ماليات به چه چيزي بايد توجه كرد ؟ اولاً از خريد كليدي و وكالتي مغازه ها خودداري نمائيد و اگر چنين كاري انجام مي دهيد از ميزان بدهي شغلي و ماليات حق واگذاري آن اطلاع داشته باشيد زيرا در غير اين صورت در صورتي كه براساس بيع نامه قبول كرده باشيد كه ماليات هاي متعلقه را بپردازيد , ممكن است دچار خسارتهاي هنگفت مالي شويد. در اين مواقع بهتر است فرشنده بدهي شغلي و حق واگذاري خود را پرداخت نمايد تا گواهي مالياتي اخذ نمايدو سپس در دفتر اسناد رسمي سند انتقال حق واگذاري را انجام دهد و از گرفتاريهاي حاصل از خريدهاي وكالتي در امان بماند . بدهكاران مالياتي بابدهي بيش از يك ميليون تومان ممنوع الخروج مي شوند
- اگر چنانچه مميز مالياتي , مالياتي بيش از درآمد مغازه اي را تشخيص دهد و برگ تشخيص صادر كند چه بايد كرد ؟ مودي مي تواند به موجب ماده 238 قانون مالياتهاي مستقيم با اسناد و مدارك مستند به برگ تشخيص صادره اعتراض و براي رفع اختلاف و ثابت شدن حقانيت خود به مميز كل مراجعه نمايد.نرخ ماليات برنقل و انتقال آپارتمان ها و خانه ها براساس 5 درصد ارزش معاملاتي آپارتمان و خانه است - براساس قانون جديد مالياتهاي مستقيم , فرصت تسليم اظهارنامه چه تاريخي مي باشد؟موديان مالياتي موظفند اظهارنامه مالياتي شغل خود را تا پايان تيرماه سال بعد به اداره مالياتي مربوطه تسليم نمايند. صاحبان مشاغل در صورت عدم تسليم به موقع اظهارنامه براساس قانون جديد مالياتها , از معافيت پايه در سال 81 نمي توانند استفاده كنند . - معافيت شغلي از ماليات كم مي شود يا از درآمد مشغول ماليات ؟ معافيت شغلي 000/400/17 ريال در سال 81 از درآمد مشمول ماليات مودي كسر مي شود. - اگر به علت عدم اطلاع از قانون رأي بدوي قطعي شده باشد و به آن اعتراضي نشده باشد آيا راهي براي رسيدگي به ماليات صادره پس از قطعيت آن وجود دارد ؟ جهل به قانون رافع مسئوليت نمي باشد ولي با اين حال در قانون مالياتها طبق ماده 251 مكرر اگر مالياتي قطعي شده باشد و در مرجع ديگري قابل طرح نباشد و به ادعاي غير عادلانه بودن ماليات مستندا به مدارك و دلائل كافي از طرف مودي شكايت و تقاضاي تجديد رسيدگي شود, وزير اموراقتصادي و دارايي مي تواند دستور تجديد رسيدگي از طرف هيأتي سه نفره به انتخاب خود را صادر نمايد. - اگر برگ تشخيص ماليات اشتباهاً به اسم كس ديگري صادر شده باشد چه كار بايد كرد ؟ در اين صورت بايد شخصي كه اشتباهاً به نام او برگ تشخيص ماليات صادر شده است به برگ تشخيص اعتراض نمايد و با ارائه اسناد و مدارك و احراز اشتباه , طبق تبصره ماده 157 قانون مالياتهاي مستقيم برگ تشخيص مجدداً به نام مودي واقعي مطالبه خواهد شد . - اثاث البيت محل سكونت از نظر مالياتي جزء ماترك متوفي محسوب مي شود؟ خير - آيا اقاله ملك مورد انتقال مشمول ماليات مي شود؟ اگر اقاله تا شش ماه بعد از انجام معامله انجام شود مشمول ماليات نقل و انتقال نمي شود. - اگر بر اساس حكم دادگاه , مستأجر از مالك سرقفلي دريافت كند , پرداخت ماليات سرقفلي برعهده مستأجر است يا فروشنده ؟ چون دريافت كننده حق واگذاري مستأجر است , براساس حكم دادگاه و مبلغ دريافتي حق واگذاري , مستأجر موظف است ماليات حق واگذاري خود را پرداخت كند كه اين كار را خود دادگاه قبل از آنكه مبلغ حق واگذاري به مستأجر داده شود با استعلام از سازمان امور مالياتي مبني بر اعلام مبلغ ماليات حق واگذاري , بعد از كسر ماليات حق واگذاري , نسبت به پرداخت حق واگذاري براساس راي صادره اقدام مي نمايد و ماليات مزبور را به حساب سازمان امور مالياتي واريز مي نمايد . - نرخ ماليات بردرآمد حقوق چقدر است ؟ درمورد كاركنان دولت پس از كسر معافيت هاي مكرر در قانون 10 درصد مي باشد ساير حقوق بگيران پس از كسر معافيتهاي مقرر تا مبلغ چهل و دو ميليون ريال 10 درصد و مازاد بر نرخ ماده 131 قانون مالياتهاي مستقيم خواهد بود . - زبان حاصل از تسعير نرخ ارز آيا هزينه قابل قبول مي باشد؟ اگر براساس اصول متداول حسابداري و اتخاذ تصميم يكنواخت طي سالهاي مختلق از طرف مودي مي باشد مورد قبول است . - آيا جانبازان انقلاب از ماليات بر حقوق معافند؟‌بله – با توجه به بند 14 ماده 91 قانون مالياتهاي مستقيم درآمد حقوق جانبازان از ماليات بر حقوق معاف است . - آيا مي توان از راي هيئت حل اختلاف مالياتي به شوراي عالي مالياتي شكايت كرد ؟ بله , در اينصورت بايد شخص شاكي به ميزان مبلغ مورد راي در مورد ماليات وجه نقد يا تضمين بانكي بسپرد و يا وثيقه ملكي يا ضامن معتبر معرفي كند . - اگر راي هيئت حل اختلاف مالياتي توسط ديوان عدالت اداري نقض شود وظيفه حوزه مالياتي چيست ؟ پرونده در اين صورت بايد مجدداً در هيئت حل اختلاف مالياتي ديگري رسيدگي شود . - ماليات نقل و انتقال سهام چقدر است ؟ از هر نقل و انتقال سهام يا سهم الشركه ماليات مقطوعي به مقدار 4% ارزش اسمي وصول مي شود. - هزينه نرم افزاري تا چند سال قابل استهلاك است ؟ اين هزينه ها حداكثر تا پنج سال قابل استهلاك است . - سود سپرده بانكي مشمول ماليات مي شود؟ خير - هزينه مربوط به تعميردارايي ثابت جزء هزينه هاي قابل قبول است ؟ خير , هزينه تعمير دارايي ثابت بايد به حساب قيمت شده دارايي منظور شود. - ضريب ماليات مشاغل را چه كسي تعيين مي كند؟ اين ضريب را كميسيوني متشكل از نمايندگان سازمان امورمالياتي و بانك مركزي و نماينده شوراي مركزي اصناف در سازمان امور مالياتي كشور تعيين مي كنند . - مهلت مرور زمان مالياتي در مورد آندسته از مودياني كه در موعد مقرر اظهارنامه نداده اند چند سال است ؟ اين مهلت در قانون جديد مالياتها مصوبه 27/11/80 , پنج سال از تاريخ سررسيد پرداخت ماليات مي باشد . - جريمه عدم تسليم اظهارنامه مالياتي در مورد اشخاص حقوقي چه مبلغي است ؟ اين جريمه معادل 40 درصد ماليات متعلق خواهد بود . - آيا اگر ماليات سال هاي بعد را بطور علي الحساب در حال حاضر بپردازيم تسهيلاتي در پي خواهد داشت ؟ علي الحساب پرداختن قبل از سررسيد مقرر موجب تعلق جايزه اي معادل 1% مبلغ پرداختي به ازاي هر ماه خواهد بود . - آيا عدم درج كد اقتصادي در فاكتورهاي فروش موجب اشكال خواهد شد ؟ خير , از تاريخ صدور بخشنامه 7/10/81 كداقتصادي ديگر اعتباري ندارد. - جريمه عدم تسليم به موقع ليست حقوق در هر ماه چه قدر مي باشد ؟ جريمه عدم تسليم ليست حقوق در موعد مقرر برابر با 2% حقوق پرداختي خواهد بود .
- جريمه مدير تصفيه در صورت عدم تسليم اظهارنامه ماده 114 چه ميزان است ؟ جريمه عدم تسليم به موقع اظهارنامه ماده 114 در موعد مقرر به اداره امور مالياتي مربوطه , جريمه اي معادل 2% و 1% سرمايه پرداخت شده شخص حقوقي در تاريخ انحلال خواهد داشت . - اگر شركتي اظهارنامه مالياتي تسليم نكند مي تواند از معافيتهاي قانوني استفاده كند ؟ خير نمي تواند از معافيتهاي قانون در سالي كه اظهارنامه نداده است , استفاده كند . - آيا عدم ثبت يك سند از روي سهو در دفاتر مالي باعث رد دفتر مي شود ؟ طبق بند 2 ماده 20 آيين نامه نگهداري دفاتر عدم ثبت يك يا چند معافيت مالي در دفاتر مورد رد دفاتر خواهد شد . - آيا 5% ماليات تكليفي كه در هر پرداخت كسر مي شود ماليات قطعي مودي است ؟ خير , طبق ماده 104 قانون مالياتهاي مستقيم 5% به عنوان علي الحساب ماليات مودي كسر مي شود. - آيا دفاتر روزنامه و كل بايد با خودنويس تحرير گردد ؟ طبق ماده 7 آيين نامه تنظيم دفاتر , دفاتر روزنامه و كل با خودكار يا خودنويس بطور خوانا بايد نوشته شود . - اگر شخصي خريدهايي از شركتي داشته باشد ولي مثلاً‌ سال بعد به دلايلي خريدهاي خود را متوقف كند وضعيت مالياتي او در سال مزبور چگونه خواهد بود ؟ هر فرد براساس درآمدي كه در شغل خود دارد و با درنظر گرفتن هزينه هاي مربوط به آن , براساس ضرايب مالياتي دفترچه ضرايب , درآمد مشمول مالياتش تعيين مي شود و اشخاص حقيقي هم اگر دفتر مشاغل و هزينه داشته باشند و تمام فاكتورهاي خريد و فروش آنها نيز ضميمه آن دفتر باشد. حوزه مالياتي با بررسي دفتر مزبور و صحت و سقم مدارك مزبور تعيين ماليات و درآمد مشمول را انجام مي دهد . اگر در سالي درآمد شخصي كمتر شده باشد بالطبع ماليات او نيز كمتر مي شود. - نرخ ماليات برنقل و انتقال مستغلات چقدر است ؟ نرخ ماليات بر نقل و انتقال آپارتمانها و خانه ها براساس 5 درصد ارزش معاملاتي آپارتمان و خانه مي باشد . مثلاً آپارتماني كه ارزش معاملاتي آن 000/000/3 ريال باشد ماليات انتقال آن 000/150 ريال مي باشد لازم به يادآوري است ارزش معاملاتي ربطي به ارزش روز ملك ندارد و جداگانه تعيين ميشود. - بدهكاران ماليات با چه ميزان بدهي ممنوع الخروج مي شوند؟ در صورتي كه بدهي آنان از 000/000/10 ريال بيشتر ممنوع الخروج مي شوند. - در صورتي كه مامور مالياتي , مالياتي مختوم شده را مجدداً‌ مورد اقدام قرار دهد چه مجازاتي براي او در نظر گرفته شده است ؟ در صورت احراز چنين تخلفي مامور فوق به موجب حكم هيأت عالي انتظامي به انفصال از خدمات دولتي از يك الي چهار سال محكوم مي شود. - اگر مامور مالياتي بر اثر مسامحه و غفلت موجب مشمول مرور زمان شدن و يا غيرقابل وصول شدن ماليات گردد به چه مجازاتي محكوم مي شود؟ در صورت تقصير به موجب راي هيأت عالي انتظامي از خدمات مالياتي بركنار, و ضمناً نسبت به زيان وارده به دولت به ميزاني كه شوراي عالي مالياتي تشخيص دهد متخلف مسئوليت مدني داشته و به وسيله دادستاني انتظامي مالياتي عليه او در دادگستري اقامه دعوا مي شود و در صورت وجود مسئوليت متهم به وسيله دادستاني انتظامي مالياتي مورد تعقيب جزايي قرار خواهد گرفت . - اگر مامور مالياتي يا نمايندگان هيئت هاي حل اختلاف مالياتي از روي تعمد يا مسامحه بدون توجه به اسناد و مدارك مودي و بدون تحقيقات كافي درآمد مالياتي او را تعيين كنند چه مجازاتي دارند ؟ در صورت احراز تخلف علاوه بر جبران خساوت وارده به ميزاني كه شوراي عالي مالياتي تعيين مي نمايد متخلف به مجازات اداري حداقل سه ماه و حداكثر پنج سال انفصال از خدمات اداري محكوم خواهد شد . - اگر مودي مالياتي پس از ابلاغ برگ اجرايي در مورد مقرر ماليات مورد مطالبه را كلاً پرداخت نكند و يا ترتيب پرداخت آن را به اداره امور مالياتي ندهد چه مي شود؟‌در اين صورت به اندازه بدهي مالياتي اعم از اصل ماليات و جرائم متعلق به علاوه 10 درصد بدهي از اموال منقول و يا غيرمنقول و مطالبات مودي توقيف خواهد شد و اجرائيات اداره امور مالياتي اين كار را انجام مي دهد